Единый социальный взнос для предпринимателей на едином налоге в 2016 (Украина)

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2016 году помесячно:

январь 2016 – апрель 2016 – по 303,16 грн. в месяц
май 2016 – ноябрь 2016 — по 319 грн в месяц
декабрь 2016 – 341 грн

Размер ставки ЕСВ единого социального взноса в 2016 год поквартально:

за 4-й квартал 2015 – 1434,51 гривен.
За 1-й квартал 2016 – 909,48 гривен;
за 2-й квартал 2016 – 941,16 гривен;
за 3-й квартал 2016 – 957 гривен;
за 4-й квартал 2016 – 979 гривен.

Сроки уплаты ЕСВ единого социального взноса в 2016 году

За 4 квартал 2015 года – до 19 января 2016 включительно

За 1-й квартал – до 21 апреля;
за 2-й квартал до – 20 июля;
за 3-й квартал до – 20 октября;
за 4-й квартал до – 19 января 2017.

Освобождены от уплаты ЕСВ следующие категории граждан:

пенсионеры по возрасту
инвалиды, которые получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.
Если с инвалидами все более- менее понятно, то с пенсионерами по возрасту существует масса сорных вопросов. Налоговая и Пенсионный фонд считают, что освобождаются только пенсионеры, которые вышли на пенсию по достижении ими 60 и 55 (для женщин) лет соответственно.

Судебная практика тоже не всегда однозначна.

Верховный Суд в своем решении от 15 апреля 2014 года (дело № 21-59а14) указал, что от уплаты за себя единого взноса освобождаются только те ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения и являются пенсионерами по возрасту. Этим решением ВСУ отказал пенсионерам, которые вышли на пенсию по выслуге лет, в праве приравнивать себя к пенсионерам по возрасту.

Но есть и другие категории пенсионеров.
Считаю, что учитывая сложившуюся практику ВСУ и ВАСУ за 2014 и 2015 год, можно прийти к выводу, что не уплачивают ЕСВ следующие ФЛП-пенсионеры по возрасту:
-перешедшие на пенсию по возрасту на общих основаниях: в 60 лет для мужчин и стаже работы не менее 25 лет и 55 лет для женщин и стаже работы не менее 20 лет;
-перешедшие на пенсию по возрасту по ст.ст.13 и 14 Закона «О пенсионном обеспечении»;
-пенсионеры-чернобыльцы. Так в Определении ВАСУ от 24.03.2015 г. (дело № К/800/36362/13) суд указал:
а) ссылка Пенсионного фонда на то, что к пенсионеру-чернобыльцу не может быть применено положение части 4 статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», поскольку он не достиг 60-летнего возраста являются безосновательными, поскольку указанная норма не связывает освобождение от уплаты единого взноса с достижением лицом определенного возраста, а предусматривает освобождение от уплаты взноса всех пенсионеров по возрасту.
б) что поскольку часть 4 статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» не содержит оговорок относительно ее неприменении к лицам, которым пенсия по возрасту назначена на основании Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», то суды пришли к правильному выводу о том, что с января 2011 года истец не должен платить за себя ЕСВ.

ФЛП-пенсионеры по выслуге лет и получатели пенсии за утрату кормильца уплачивают ЕСВ на общих основаниях.

Но возникает вопрос: «А если пенсионер, который вышел на пенсию по какой-либо причине до достижения им пенсионного возраста, достиг пенсионного возраста 60/55 лет, то имеет ли он право не платить ЕСВ будучи ФО-П на елином налоге?» Фискальная служба и Пенсионный фонд скажут Вам: Однозначно! НЕТ. И их не будет смущать абсурдность ситуации, что вышедшие на пенсию по возрасту в 60/55 лет будут иметь такое право, а вышедшие на пенсию раньше при достижении 60/55 летнего возраста такими льготами обладать не будут.

Однако, есть Определение ВАСУ 27.05.2014 (дело № К/800/29784/13) о том, что если такой пенсионер достиг 60-летнего / 55-летнего возраста, то он не уплачивает ЕСВ.
В этом определении ВАСУ указал, что определяющим критерием предоставления льгот по освобождению от уплаты единого взноса согласно ч. 4 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» является достижение физическим лицом-предпринимателем пенсионного возраста в понимании ст. 12 Закона Украины «О пенсионном обеспечении».

Штрафные санкции за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату ЕСВ:

— налагается штраф в размере 10% + начисляется пеня из расчета 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. (п.11 ст.25 Закона «О ЕСВ»).